Categorie: Noutati

Articolul 92 alin. 1-3 din legea 207/2015 privind Codul de porcedura fiscala prezinta cazurile in care un contribuabil este declarat inactiv fiscal astfel:

·        pe parcursul unui semestru calendaristic nu isi indeplineste nicio obligatie declarativa prevazuta de legislatia in vigoare;

·        se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu ii permit organului de control identificarea acestuia;

·        organul fiscal central constata ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat;

·        este inscrisa in registrul comertului inactivitatea temporara;

·        durata de functionare este expirata;

·        nu mai are organe statutare;

·        durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu social este expirata.

Asadar, in termen de 5 zile de la primirea informatiilor de la ONRC cu privire la faptul ca un contribuabil se afla in una din situatiile prezentate mai sus, ANAF intocmeste o lista care cuprinde contribuabilii care se afla in una din situatiile prezentate mai sus.

Decizia de declarare a inactivitatii se emite in maxim 5 zile lucratoare de la intocmirea listei in cazurile de inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului si in care durata de functionare a societatii este expirata pentru fiecare contribuabil inscris in lista.

Pentru persoanele care nu mai au organe statutare sau durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu este expirata, organul fiscal transmite contribuabililor in maxim 5 zile lucratoare o Notificare in vederea clarificarii situatiei pentru care a fost declarat inactiv.

Daca in termen de 30 de zile de la data primirii notificarii contribuabilii fac dovada ca nu se mai afla in situatia care a condus la transmiterea notificarii, acestia nu vor fi inscris in evidenta contribuabililor declarati inactivi.

Dovada care trebuie prezentata este certificatul constatator eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului cu privire la clarificarea situatiei in cauza. Aceasta trebuie depusa de contribuabil la organul fiscal.

Se pune intrebarea daca subventiile care se incaseaza de la AJOFM intra in calculul cifrei de afaceri care se compara cu plafonul de 300.000 lei pentru incadrare ca platitor de TVA.

Articolul 310 din Codul fiscal arata ca cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru compararea cu plafonul de 300.000 lei este constituită din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainătate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).

Subventiile incasate de la AJOFM nu se incadreaza in definitia mentionata, asadar nu se vor include in calculul cifrei de afaceri care constituie baza de comparatie cu plafonul de 300.000 lei.

Sursa: https://www.contzilla.ro/subventiile-incasate-de-la-ajofm-influenteaza-cifra-de-afaceri-pentru-inregistrare-ca-platitor-de-tva/

Contribuabilii declarati inactivi trebuie sa indeplineasca cumulativ anumite conditii pentru a fi reactivati.

Iata care sunt aceste conditii:

·         trebuie sa isi indeplineasca toate obligatiile declarative prevazute de lege;

·         sa nu inregistreze obligatii fiscale restante;

·         organul fiscal central sa constate ca acestia functioneaza la domiciliul fiscal declarat;

·         sa nu se afle in situatia pentru care a fost declarat inactiv, in cazul contribuabililor declarati inactivi aflati in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului/ au durata de functionare a societatii expirata/ nu mai are organe statutare/durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu este expirata.

·         In situatia in care un contribuabil indeplineste cumulativ conditiile de reactivare poate solicita reactivarea prin depunerea unei cereri la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat.

Dupa indeplinirea obligatiilor declarative, organul fiscal reactiveaza la cerere contribuabilii oentru care s-a deschis procedura insolventei in forma simplificata, care au intrat in faliment sau pentru care s-a pronuntat ori a fost adoptata o hotarare de dizolvare.

Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicarii deciziei de reactivare.

In cazul in care inceteaza situatia de inactivitate fiscala care a condus la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, organul fiscal atribuie, la cererea de inregistrare in scopuri de TVA a contribuabilului (Formularul 099), codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit initial, anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA.

Sursa: https://www.contzilla.ro/reactivarea-contribuabililor-ce-au-fost-declarati-inactivi/

Ministerul Muncii a publicat un Proiect de Ordonanta de urgenta pentru infiintarea Registrului electronic national de evidenta a Fortei de Munca angajate din Romania, denumit in continuare REFORMA, care cuprinde evidenta persoanelor angajate in baza unui contract individual de munca, a functionarilor publici incadrati in baza unui raport de serviciu, precum si a personalului care presteaza activitate lucrativa in baza unui alt tip de contract decat contractul individual de munca.

Sistemul informatic REFORMA este achizitionat administrat, dezvoltat si operat de catre Inspectia Muncii.

Mai multe detalii aici: https://www.colorful.hr/ministerul-muncii-pregateste-schimbarea-revisal-si-propune-un-singur-registru-electronic-de-evidenta-a-fortei-de-munca/

Suspendarea contractului individul de munca poate intervenii de drept, prin acordul partilor sau prin actul unilateral al uneia dintre parti.

Ce efecte produce suspendarea asupra contractului individual de munca?

·         Suspendarea prestarii muncii de catre salariat si a platii drepturilor de natura salariala de catre angajator;

·         Pe durata suspendarii pot continua sa existe alte drepturi si obligatii ale partilor decat cele prezentate anterior, daca acestea sunt prevazute prin legi speciale, prin contractul colectiv de munca aplicabil, prin contracte individuale de munca sau prin regulamente interne;

·         In cazul suspendarii contractului din cauza unei fapte imputabile salariatului, pe durata suspendarii acesta nu va beneficia de nici un drept care rezulta din calitatea sa de salariat.

In cazul suspendarii contractului individual de munca se suspenda toate termenele care au legatura cu incheierea, modificarea, executarea sau incetarea contractului individual de munca, cu exceptia situatiilor in care contractul individual de munca inceteaza de drept.

In anul 2020, nivelul maxim deductibil al diurnei se pastreaza la nivelul anului 2019, astfel:

-pentru diurna interna- suma maxim deductibila este de 50 lei/zi.–pentru diurna externa : suma maxim deductibila este 2.5 ori nivelul pentru institutii publice. Diurna externa maxim deductibila este stabilita pentru fiecare tara in parte. 

Ce document justificativ se utilizeaza pentru decontarea diurnei?

Singura justificare a decontarii diurnei este ordinul de deplasare/decontul de cheltuieli care arata efectuarea deplasarii in interes de serviciu si durata acesteia. Diurna in sine nu are la baza un document cum ar fi bonul, chitanta sau factura.

Conditiile pentru acordare diurnei interne:

Diurna se acorda fiecarui angajat care este trimis intr-o misiune de serviciu:

• La o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca;
• Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an;
• Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore.

In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului.

O entitate poate acorda diurna depasind suma maxima deductibila ?

Acest lucru este posibil insa daca se depaseste plafonul deductibil (in tara este de 50 lei/zi) diferenta este considerata venit de natura salariala si se taxeaza la fel ca salariul – cu CAS, CASS si impozit.

Cine poate beneficia de diurna?

• in primul rand salariatii firmei si apoi
• administratorul firmei

Cum se calculeaza diurna ?

A. Diurna interna

• diurna interna se acorda pe zile calendaristice – citeste si : Se iau in calcul zilele de weekend pentru calcularea diurnei ?
• pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore – citeste aici : un exemplu de calcul al diurnei.
• B.Diurna externa
• Diurna externa se calculeaza diferit de diurna interna in sensul ca perioada pentru care se acorda diurna se determina in functie de mijlocul de transport folosit, astfel:

a)momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;

b)momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.

• Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

Tratamentul fiscal al diurnei daca durata deplasarii depaseste 120 de zile calendaristice intr-un an este urmatorul:

Daca un angajat este in deplasare pentru mai mult de 120 de zile, diurna primita in perioada de timp ce depaseste 120 de zile este considerata venit de natura salariala si va fi supusa impozitului pe salarii si va fi inclusa in baza lunara pentru contributii sociale obligatorii pe statul de plata.

Se poate plati diurna in avans angajatului, inainte de plecarea in delegatie ?

Da, angajatul poate primi un avans inainte de a efectua deplasarea, urmand ca la reintoarcerea din deplasare sa cumuleze toate cheltuielile antrenate inclusiv diurna. Daca suma cheltuielilor plus diurna este mai mica decat avansul acordat atunci angajatul va primi diferenta, iar daca raportul de marime este invers, angajatul va trebui sa restituie surplusul.

Cine trebuie sa intocmeasca ordinul de deplasare si in cat timp?

Intocmirea ordinului de depasare este in sarcina angajatului. Legislatia nu prevede un termen limita pentru entitati private, insa de regula acestea stabilesc prin proceduri interne proprii acest lucru.

Sursa: https://www.contzilla.ro/diurna-in-anul-2020-plafon-reglementari-monografie-contabila-sinteza/

Incepnd cu data de 1 iulie 2020 a fost implementat, pentru contribuabilii persoane juridice si persoane fizice identificate prin CUI/CIF, posibilitatea de a solicita, prin intermediul platformei Spatiul Privat Virtual (S.P.V.), fisa pe platitor simplificata.

Simplificarea fisei pe platitor a avut drept scop istorizarea (separarea) datelor care nu mai prezinta interes, in sensul ca nu vor mai fi vizualizate informatii cu privire la creantele fiscale care au fost stinse, se arata intr-un comunicat al DGRFP Galati, din 15.07.2020.

De asemenea, in cazul contribuabililor care nu inregistreaza obligatii fiscale restante sau sume platite in plus, ori acestea sunt inregistrate doar pe parcursul anului curent, fisa pe platitor simplificata va cuprinde informatii de la data de 1 ianuarie a anului in care este pusa la dispozitie fisa.

Raportarile contabile la 30 iunie 2020 se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice pana cel mai tarziu la data de 30 septembrie 2020.

Nedepunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2020 in conditiile prevazute de ordin se sanctioneaza conform prevederilor art. 42 din legea contabilitatii.

Sursa: https://www.contzilla.ro/raportarile-contabile-semestriale-obligatorii-pentru-firmele-cu-ca-peste-220-000-lei-se-vor-depune-pana-la-30-septembrie-2020/

Ministerul de Finante a publicat proiectul de ordin pentru aprobarea sistemului de raportare contabila la 30.06.2020.

Cine are obligatia depunerii bilantului semestrial ?

• entitatile care aplica OMFP 1.802/2014 care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei.
• persoanele care aplica OMFP 2.844/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, si care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei.

Acestea se aplica inclusiv operatorilor economici al caror exercitiu financiar este diferit de anul calendaristic.

Raportarile contabile la 30 iunie 2020 se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice pana cel mai tarziu la data de 30 septembrie 2020.

Nedepunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2020 in conditiile prevazute de ordin se sanctioneaza conform prevederilor art. 42 din legea contabilitatii.

Sursa: https://www.contzilla.ro/raportarile-contabile-semestriale-obligatorii-pentru-firmele-cu-ca-peste-220-000-lei-se-vor-depune-pana-la-30-septembrie-2020/

Microintreprinderile care efectueaza plata impozitului pe venit pe trimestrul II al anului 2020, pana la 25 iulie 2020, beneficiaza de o bonificatie de 10%.

Baza legala : OUG 99/2020 privind unele masuri fiscale, modificarea unor acte normative si prorogarea unor termene.

„Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si contribuabilii platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor, care achita impozitul datorat trimestrial/plata anticipata trimestriala pana la termenele scadente, 25 iulie 2020 inclusiv, pentru trimestrul II, respectiv 25 octombrie 2020 inclusiv, pentru trimestrul III, beneficiaza de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat trimestrial/platii anticipate trimestriale.”

Sursa: https://www.contzilla.ro/atentie-la-calculul-impozitului-micro-pe-trimestrul-2-bonificatie-10-pentru-plata-pana-la-25-07-2020/

In MOF 600/08.07.2020 a fost publicata Legea 114/2020 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 90/2020 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, precum si pentru modificarea altor acte normative.

Se extinde termenul obligatiilor bugetare care pot fi restructurate de la cele scadente la 31 martie 2020 cat era prevazut in OUG 90/2020 pana la cele scadente la 31 iulie 2020 (prevederile OUG 90/2020 se pot gasi AICI.)

Potrivit noii legi, in scopul revitalizarii si evitarii deschiderii procedurii insolventei, debitorii, persoane juridice de drept public sau privat, cu exceptia institutiilor publice definite potrivit art. 2 alin. (1) pct. 30 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si a unitatilor administrativ-teritoriale, aflati in dificultate financiara si pentru care exista riscul intrarii in insolventa, isi pot restructura obligatiile bugetare principale restante la data de 31 iulie 2020 si neachitate pana la data emiterii certificatului de atestare fiscala, precum si obligatiile bugetare accesorii.

Sunt obligatii bugetare principale restante la data de 31 iulie 2020 si obligațiile bugetare declarate de debitor sau stabilite de organul fiscal competent prin decizie dupa data de 1 august 2020 aferente perioadelor fiscale de pana la data de 31 iulie 2020, precum si obligatiile fiscale principale scadente in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 29/2020 privind unele masuri economice si fiscal-bugetare si data de 31 iulie 2020 inclusiv.

Restructurarea obligatiilor bugetare se aplia si pentru obligatiile bugetare principale si accesorii stabilite de alte organe decat organele fiscale, precum si pentru amenzile de orice fel, transmise spre recuperare organelor fiscale centrale dupa data de 1 august 2020 pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala.

Solicitarea de restructurare se poate depune pana la data de 31 decembrie 2020, sub sanctiunea decaderii.

Sursa: https://www.contzilla.ro/facilitati-fiscale-noutati-legislative-legea-112-din-08-07-2020/